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近来，市场中出现了很多有关电子版财务报告的讨论。

除了一些显著优点外，这种报告形式仍然存在一些需要解决的问题。例如，如何审查或验证那些使用可扩展商业报告语言（XBRL，这是一种用于商业和财务数据电子传输的标记语言）的报告。目前，对于这些报告的审查或是审计并没有既定的标准。就目前情况来看，审查流程是基于自愿同意（AUP）程序进行的，也就是说这些程序步骤是由审计师和客户同意执行。

大约有8％的美国公司会聘请相关公司进行AUP审查。但是并不会要求执行此种类型的审查。

自2009年以来，美国证券交易委员会（SEC）就要求申报者必须同时提交纸质版和电子版的财务报表。不过SEC不要求对电子版财报进行审计。但是，从行业发展趋势来看，未来电子版财报审计也将成为主流，原因有三：

首先，投资者会利用这些电子版财报提供的信息进行投资决策。

其次，从全球监管机构的角度来看，目前美国证券交易委员会（SEC）要求提供电子化财务报表，到2020年欧洲证券和市场管理局（ESMA）也将要求提供电子化财务信息。

第三，监管机构正在强制要求申报者以联机XBRL格式提交数字化信息。这种格式将机器可读的XBRL标签嵌入到人类可读的财务报表中（即 到单个文档中）。投资者希望对该单一文档的人类可读层和机器可读层进行审计。继美国和欧盟之后，我们预计日本、中国以及其他一些亚洲司法管辖区也将效法该措施。

如果该举措被越来越多地采纳，那么我们就会需要第三方的审查。

此外，我们认为数据质量问题可以通过审计要求来解决。Merrill Corporation XBRL服务部门的Lou Rohman表示：

"审计的一个重要作用就是提醒那些正在提交标注糟糕的XBRL文件的公司开始关注这一事项，并且用正确的方式来提交数据。然而，目前来看质量低劣的XBRL提交还很常见，所以XBRL计算机可读的财务数据与HTML人类可读的财务数据并不一致。

进行审计的第二个好处是XBRL质量的提高将减轻XBRL用户在使用之前"修复"数据的痛苦。用户付出了很多努力来纠正申报者提交的标签化数据。同时，质量更好的数据还会提高欠缺经验的客户使用数据的能力，并能够依赖这些数据进行分析得出结论。"

因此，根据2016年对CFA协会成员的调查，77％知晓XBRL的受访者希望对XBRL报告提供某种程度的保证，同时50％的人同意将XBRL报告纳入标准财务报表审计。

这个结果与之前的调查结果如出一辙。因此，我们敦促监管机构和审计准则制定者们能够关注投资者的需求和利益。

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