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亚洲是全世界最大的工业机器人市场，根据最新统计数据， 2021年占到全球新部署机器人总量（35.45万台）的73%。机器人在不同程度上由人工智能（AI）驱动，现在正越来越多地应用于工厂，并在家庭和办公环境中执行以前本由人类完成的任务。

机器人和AI正在多个渠道接手人类活动，似乎有可能取代大量的工作岗位，而这势必会加剧贫困和失业问题。由于自动化削减掉很多工作岗位，进而造成传统税基流失严重，故政府将面临多重挑战，而最终的结果是更大的不平等。

现在，亚洲发展中国家开始考虑征收机器人使用税的时机已至。

自动化会导致失业问题，而对工业机器人和其他机器人征税，则有助于减轻相关的不利影响，因为通过征税收入可再分配给被替代的劳动者。然而，由于机器人是无生命的客体，不具有独立的纳税身份，所以对机器人征税可能并不简单。机器人既不从其所有者处获得利润分成，也不赚取任何收入。

为使机器人税征收起来切实可行，需要满足一些基本条件，包括对“应纳税人”进行定义、扩大税基和识别确定最合适的税种等。

要征收机器人使用税，既需征收所得税又需征收消费税。这涉及到：

• 先对机器人所替代的劳动收入赋予一定价值，再对此类收入直接征税。比如，如果一台工业机器人取代了三名工人，那么在其他条件不变的情况下，必须按这三名工人本应获得的报酬额对该机器人征税。需按企业所得税税率对归属于机器人资本的收入增长额课税，相应税金由企业主缴纳。
• 将与机器人相关的一系列活动纳入商品及服务税或增值税的税基，从而将这两种税的征收范围扩大至机器人的“消费”即购买环节。举例来说，如果一台机器人自动执行交易，凡商品及服务税/增值税法规规定此类交易应纳税的，则必须依照我们在商店所支付的金额大小对其使用征税。相应税金由企业主缴纳。
• 按高税率对机器人的生产额外征收消费税，就像对豪车、游艇、皮衣或电子产品征收高额消费税一样。若机器人在所得税下享有较高折旧率，那么就应当额外征收消费税，因为在计算企业主应缴纳的所得税时，高折旧率可减少其纳税义务。

机器人技术正在催生变革。故此，鲜少有可供政府借鉴的机器人征税实例。作为全球唯一一个对机器人征税的国家，韩国将税收抵免率下调了2个百分点，从而使自动化行业的税额相应增加。

随着变革的推进，各国政府需审慎行事，既要确保有充足的税收收入、对被替代的劳动者进行帮扶，又要促进增长和提高生产率、加强自动化和AI领域的投资及研究。

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本文系未央网专栏作者发表，属作者个人观点，不代表网站观点，未经许可严禁转载，违者必究！首图来自图虫创意。

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